جریان وجوه نقد (Cash Flow) کلیه مبالغ ورودی و خروجی یک پروژه سرمایه گذاری (صنعتی،خدماتی، تجاری و ... ) که تاثیر مستقیم بر نقدینگی پروژه دارد را جریان وجوه نقد گویند.
جدول جریانات نقدی پروژه نشان دهنده کلیه مبالغ ورودی و خروجی و خالص جریانات نقدی (جریانات نقدی ورودی دوره مالی منهای جریانات نقدی خروجی همان دوره) در دوره یا دوره های مشخص بوده و در محاسبه برخی از شاخصهای مالی مانند (NPV,IRR,PI,...) استفاده می شود.
مثال جدول جریانات نقدی پروژه فرضی:
| N: دوره (معمولا فصلی، ۶ ماهه و یا سالانه) | ۱ | ۲ | ۳ | ۴ | ۵ | ۶ |
| جریان وجوه نقد ورودی(Total Cash Inflow) | ۰ | ۰ | ۱۰۰۰۰۰ | ۱۰۰۰۰۰ | ۱۰۰۰۰۰ | ۱۰۰۰۰۰ |
| جریان وجوه نقد خروجی(Total Cash Outflow) | -۱۰۰۰۰۰ | -۵۰۰۰۰ | ۵۵۰۰۰ | ۵۵۰۰۰ | ۵۵۰۰۰ | ۵۵۰۰۰ |
| خالص جریان وجوه نقد(net cash flow) | -۱۰۰۰۰۰ | -۵۰۰۰۰ | ۴۵۰۰۰ | ۴۵۰۰۰ | ۴۵۰۰۰ | ۴۵۰۰۰ |
سرفصلهای صورت جریان وجوه نقد:
در اغلب کشورهای دنیا صورت جریان وجوه نقد در سه بخش اصلی طبقه بندی می شوند:
۱- جریان وجوه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی: شامل وجوه نقدی است که بواسطه فعالیت داخل شرکت وارد یا خارج می شود، از قبیل وجوه نقد ورودی حاصل از فروش کالا و یا خدمات، وجوه نقد خروجی بابت پرداخت به کارکنان و ...
۲- جریان وجوه نقد ناشی از فعالیتهای سرمایه گذاری: شامل وجوه نقدی است که بواسطه سرمایه گذاری های ثابت شرکت وارد و یا خارج می شود. بعنوان مثال خرید دارایی ثابت، فروش دارائی ثابت،ایجاد سپرده بلند مدت بانکی و ...
۳-جریان وجوه نقد ناشی از فعالیتهای مالی: شامل وجوه نقدی است که بواسطه فعالیتهای مالی شرکت وارد یا خارج می شود، از قبیل انتشار سهام، پرداخت سود سهام ، تسهیلات دریافتی، بازپرداخت تسهیلات و ...
در ایران بر اساس استاندارد حسابداری شماره ۲ صورت جریان وجوه نقد به پنج بخش اصلی طبقه بندی بندی شده است.
سرفصلهای اصلی به شرح زیر می باشد:
۱- فعالیتهای عملیاتی،
۲-بازده سرمایه‌گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی،
۳- مالیات بر درآمد،
۴- فعالیتهای سرمایه‌گذاری،
۵- فعالیتهای تأمین مالی.
جهت دریافت اطلاعات کامل به متن استاندارد حسابداری شماره ۲ رجوع شود.
نمونه صورت جریان وجوه نقد در نرم افزار کامفار:
| شرح/دوره | فاز ساخت | فاز بهره برداری | ارزش قراضه | ||||
| ۱ | ۱ | ۲ | ۳ | ۴ | ۵ | ||
| (A) کل جريانات نقدي ورودي (Total Cash Inflow) | ۱۴,۷۲۸,۱۴ | ۲۱,۱۴۸,۱۷ | ۲۳,۶۹۳,۲۵ | ۲۷,۰۷۸,۰۰ | ۲۷,۰۷۸,۰۰ | ۲۷,۰۷۸,۰۰ | ۱۰,۵۰۳,۶۴ |
| جريانات ورودي وجوه | ۱۴,۷۲۸,۱۴ | ۸۳۹,۶۷ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ |
| ۱-کل حقوق صاحبان سهام | ۱۰,۵۱۷,۵۳ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ |
| ۲-کل وامهاي بلندمدت | ۴,۲۱۰,۶۱ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ |
| ۳-کل تامين مالي کوتاه مدت | ۰ | ۸۳۹,۶۷ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ |
| جريانات ورودي عملياتي | ۰ | ۲۰,۳۰۸,۵۰ | ۲۳,۶۹۳,۲۵ | ۲۷,۰۷۸,۰۰ | ۲۷,۰۷۸,۰۰ | ۲۷,۰۷۸,۰۰ | ۰,۰۰ |
| ۱- درآمد فروش | ۰ | ۲۰,۳۰۸,۵۰ | ۲۳,۶۹۳,۲۵ | ۲۷,۰۷۸,۰۰ | ۲۷,۰۷۸,۰۰ | ۲۷,۰۷۸,۰۰ | ۰,۰۰ |
| ۲- بهره سپرده هاي کوتاه مدت | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ |
| ساير درآمدها | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۱۰,۵۰۳,۶۴ |
| (B) کل جريانات نقدي خروجي (Total Cash Outflow) | ۱۴,۷۲۸,۱۴ | ۱۹,۹۸۰,۰۵ | ۲۲,۷۸۸,۶۸ | ۲۵,۹۰۹,۴۷ | ۲۵,۷۷۰,۹۱ | ۲۶,۰۱۸,۹۷ | ۲۲۱,۵۸ |
| افزايش در داراييهاي ثابت | ۱۴,۵۱۷,۵۳ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ |
| ۱- سرمايه گذاريهاي ثابت | ۱۴,۱۱۰,۳۱ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ |
| ۲- مخارج پيش از توليد( خالص از بهره ) | ۴۰۷,۲۲ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ |
| افزايش در داراييهاي جاري | ۰ | ۶۲۹,۷۵ | ۱۰۴,۹۶ | ۱۰۴,۹۶ | ۰ | ۰ | ۰ |
| هزينه هاي عملياتي | ۰ | ۱۳,۹۰۱,۲۸ | ۱۶,۰۶۰,۰۶ | ۱۸,۲۱۸,۸۴ | ۱۸,۲۱۸,۸۴ | ۱۸,۲۱۸,۸۴ | ۰,۰۰ |
| هزينه هاي بازاريابي | ۰ | ۶۲۲,۸۴ | ۶۳۶,۳۸ | ۶۴۹,۹۲ | ۶۴۹,۹۲ | ۶۴۹,۹۲ | ۰ |
| ماليات بر درآمد(شرکت) | ۰ | ۱۹۶,۰۲ | ۲۶۴,۹۳ | ۳۳۴,۴ | ۳۴۳,۲۴ | ۱,۷۶۰,۴۲ | ۰,۰۰ |
| هزينه هاي تامين مالي | ۲۱۰,۶۱ | ۸۵۱,۰۷ | ۶۸۵,۲۷ | ۵۰۸,۴۳ | ۳۳۱,۵۸ | ۱۵۴,۷۴ | ۱۱,۰۵ |
| بازپرداخت وام | ۰ | ۷۹۹,۵۳ | ۱,۰۱۰,۰۶ | ۱,۰۱۰,۰۶ | ۱,۰۱۰,۰۶ | ۱,۰۱۰,۰۶ | ۲۱۰,۵۳ |
| سود سهام | ۰ | ۲,۹۷۹,۵۶ | ۴,۰۲۷,۰۱ | ۵,۰۸۲,۸۶ | ۵,۲۱۷,۲۶ | ۴,۲۲۵,۰۰ | ۰,۰۰ |
| استرداد حقوق صاحبان سهام | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ | ۰ |
| A-B)) وجوه اضافي (کسری) (net cash flow) | ۰ | ۱,۱۶۸,۱۲ | ۹۰۴,۵۷ | ۱,۱۶۸,۵۳ | ۱,۳۰۷,۰۹ | ۱,۰۵۹,۰۳ | ۱۰,۲۸۲,۰۶ |
| مانده وجوه تجمعی | ۰ | ۱,۱۶۸,۱۲ | ۲,۰۷۲,۶۹ | ۳,۲۴۱,۲۲ | ۴,۵۴۸,۳۲ | ۵,۶۰۷,۳۴ | ۱۵,۸۸۹,۴۰ |
